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ENERGY CENTEREl canje agropecuario es una herramienta financiera y tributaria ampliamente difundida entre los productores del país. Según datos oficiales de la Bolsa de Comercio de Rosario en relación a las operaciones de canje, durante el 2023 el 4% de los negocios finales (pactados con exportadores e industriales) fueron de esta naturaleza.
Esto representa un 47% de incremento a los negocios de canje anotados en 2022. Si se examinan las operaciones de tipo canje o compraventa por producto, la proporción de canjes fue mayor para trigo, arroz y girasol.
El aumento en las cifras puede argumentarse por la histórica sequía sufrida durante el período analizado en la Argentina pero también por el escaso atractivo de otras herramientas financieras ofrecidas para este sector.
Si bien esto no quiere decir que el canje agropecuario continúe creciendo durante los próximos años, sí se ha convertido en una modalidad positiva para los productores, sobre todo porque ofrece ciertos beneficios impositivos interesantes para el segmento.
Por lo tanto, estar al tanto de las novedades sobre el canje agropecuario y conocer cuáles son las modalidades disponibles es una ventaja considerable a la hora de sumar opciones de financiamiento.
Pero además también es crucial conocer este segmento para tener información que permita tomar las mejores decisiones en términos tributarios. De esta manera, se podrá elegir cuáles son los mejores medios para impulsar la producción y obtener las mejores condiciones pensando en futuras campañas y cosechas.
Qué es una operación de canje agropecuario
Al hablar de operaciones de canje agropecuario se hace referencia a una herramienta de pago que tienen los productores. Esta modalidad está ampliamente difundida entre los productores agropecuarios y si bien existen distintas modalidades, la más utilizada es la realización de un contrato.
En el mismo, la parte llamada “productor” recibe determinados bienes o servicios que necesita para su actividad mientras se compromete a devolver como pago un porcentaje establecido de los granos producidos. En la Argentina esto puede incluir soja, maíz o trigo que suelen ser las cosechas más comunes.
Un detalle a tener en cuenta es que este tipo de operaciones son legales ya que están tipificadas en el Código Civil y Comercial de la Nación. En el Capítulo 2 del mismo, más precisamente el Artículo 1172, deja establecido que “la permuta” es posible en el país “cuando las partes se obligan recíprocamente a transferirse el dominio de cosas que no son dinero”.
Opciones de canjes agropecuarios
En términos generales, existen dos modalidades de canje agropecuario
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Parcial: Cuando alguna de las partes implicadas, ya sea el productor o quien comercializa los bienes y servicios, ofrece o acepta que la intermediación sea parcialmente con granos y el resto con dinero.
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Total: Cuando ambas partes acuerdan que la totalidad de la operación sea llevada a cabo mediante granos o el producto establecido en el acuerdo. En este formato no se interviene con dinero físico en ningún momento.
Cuales son los beneficios impositivos del canje agropecuario
Diferimiento del IVA gracias al canje agropecuario
Uno de los beneficios impositivos del canje agropecuario se relaciona con la posibilidad de diferir el impuesto al valor agregado (IVA). Si bien es cierto que los productores pueden pedir su devolución en el régimen establecido, este proceso puede ser muy burocrático y llevar tiempo. Adicionalmente, esto no es conveniente en un país como la Argentina ya que la elevada inflación genera que el dinero reintegrado pierda poder de compra.
En ese sentido, la normativa establece que si el canje es total, es decir no se intermedia con dinero físico en ningún momento, no hay detracción a realizar. Esto es sumamente beneficioso para los productores ya que les permite contar con más divisas para financiarse pensando en próximas campañas del agro.
Impuestos en el canje parcial en el canje agropecuario
Vale aclarar que cuando el canje es parcial, es decir que parte de la transacción es con granos y la otra parte con dinero físico, la normativa establece que sí se debe retener los impuestos aplicables, tanto el IVA como el Impuesto a las Ganancias.
También es necesario establecer que existen distintos tipos de productores para la Ley y que aquellos considerados (comúnmente denominado SISA) como Estado 1 no son alcanzados por la percepción mientras que los inscriptos como Estado 2 y Estado 3 sí lo están y los porcentajes pueden variar entre el 1% y el 8% según las características de las operaciones.
Evitar impuestos al Débito y al Crédito con el canje agropecuario
Otro beneficio del canje es que evita el pago de Impuestos al Débito y al Crédito ya que al utilizar esta modalidad no se realizan transacciones bancarias. Al establecerse que el pago de la obligación primaria, ya sea un bien o un servicio, se lleva a cabo con un producto primario, sea el grano que sea, no hay movimientos bancarios a realizar y, por lo tanto, estos impuestos no aplican.
Impuesto por ingresos brutos y canje agropecuario
Con respecto al Impuesto de Ingresos Brutos, la situación es un poco más compleja porque depende de la jurisdicción provincial donde se lleve a cabo la producción. Algunas provincias argentinas donde la actividad agropecuaria es fuerte, como pueden ser los casos de Córdoba y Santa Fe, ofrecen ciertas excepciones impositivas a este sector con el objetivo de impulsar la producción pero quizás no ocurra lo mismo con la contraparte interviniente del canje.
Por lo tanto, es necesario contactar a un experto tributario para determinar, según el convenio y la jurisdicción, si este impuesto debe pagarse o no.
Impuesto a las Ganancias en el canje agropecuario
Finalmente, en lo que respecto al Impuesto a las Ganancias, incluyendo también la “autorretención”, es preciso decir que quedaría exceptuado cuando el tipo de canje es total. Pero cuando es parcial sí surge el deber de cumplimiento ante la normativa exigible.
Cómo liquidar un canje agropecuario
Acuerdo inicial
La operatoria para liquidar un canje agropecuario no es difícil de realizar pero conlleva una cierta cantidad de pasos que deben seguirse.
El primero, aunque resulte redundante de mencionar, es ponerse de acuerdo con el proveedor de bienes y servicios sobre las cantidades que estarán involucradas en la transacción y generar un acuerdo donde ambas partes acepten las condiciones del mismo.
Entrega de granos en el canje agropecuario
Una vez delimitados estos aspectos el productor debe entregar, en tiempo y lugar pactados, la cantidad de granos establecida de modo tal que esa cantidad se acerque lo más posible al Total de la Factura emitida por el vendedor.
Carta de porte y establecimiento del Remitente Comercial
Luego, al momento de hacer efectiva la entrega de los granos, el productor debe establecer al comerciante en la Carta de Porte al Canjeador como «Remitente Comercial», así este quedará como Vendedor del Grano ante el Comprador a quien le haya canjeado el grano.
Facturación en el canje agropecuario
Al momento de la facturación, el Corredor de Cereales emite un documento por AFIP llamado Liquidación Primaria donde el Productor le vende el grano al Canjeador y, posteriormente, emite la Liquidación Secundaria por cuenta y orden donde el Canjeador le vende el grano al Comprador.
Pago
Finalmente, llega el momento de realizar el pago. Al vencimiento el Comprador le paga al Corredor de Cereales la factura reteniendo el % de IVA que corresponda, si es que corresponde, y entrega un certificado de retención a nombre del Canjeador.
Por otro lado, el Corredor de Cereales le transfiere luego al Canjeador el neto resultante después de descontar su Comisión por la venta y la Retención de Impuesto a las Ganancias, por la que también emite un certificado de retención a nombre del Canjeador.
Qué tipo de cereales se pueden usar para un canje agropecuario
Son varios los tipos de cereales y productos agropecuarios que se pueden utilizar para realizar un canje agropecuario.
Según datos oficiales de la Bolsa de Comercio de Rosario, durante 2023 el arroz fue el producto por el cual se realizó la mayor cantidad de canjes en la Argentina en términos de porcentajes. A este le siguieron trigo, maíz, soja y girasol y también se registraron transacciones de este tipo por cebada y sorgo.
Sin embargo, cuando se observan las toneladas se puede identificar que la producción de arroz es bastante inferior al resto, sobre todo de trigo, soja y maíz. Por lo tanto, es indispensable analizar cada segmento ya que un porcentaje menor puede terminar siendo mayor cuando se toma de referencia la producción total de toneladas.
Trigo
En términos de toneladas producidas, el trigo fue el tercer grano más producido en el país durante el 2023 con casi 15 millones de toneladas producidas. Según la Bolsa de Comercio de Rosario, de ese total el 3% fue destinado a canje.
En esa línea, vale destacar que en 2023 el Gobierno Nacional impulsó el canje de trigo a través de medidas que tenían como objetivo que sea la materia prima el instrumento de pago de fertilizantes y agroquímicos.
Maíz
Si se toman como referencia las toneladas producidas, y teniendo en cuenta el impacto de la sequía en la producción de soja, el maíz fue el grano más comercializado en la Argentina durante el 2023 con más de 48 millones de toneladas transaccionadas.
Según la Bolsa de Comercio de Rosario, de ese total el 2,4% fue destinado a canje. Las estimaciones para la campaña 2023/24 destacan que las exportaciones de maíz crecerían un 53% interanual.
Esto se enmarca en cifras que ubican al maíz en el segundo complejo exportador más importante del agro y el cuarto a nivel país. En 2023 aportó USD 6.409 millones en exportaciones, un 33% menos que el año anterior debido a la sequía. Esto representó el 9,6% de las exportaciones argentinas totales el año pasado, que según el Indec, alcanzaron los US$ 66.701 millones.
Soja
Según la Bolsa de Comercio de Rosario durante 2023 se comercializaron más de 32 millones de toneladas de soja. De ese total, el 2% fue destinado a canje agropecuario, bajando este segmento un 13% en comparación a 2022.
Girasol
El girasol es uno de los productos con menores márgenes de canje en el agro. La Bolsa de Comercio de Rosario arroja que en 2023 se produjeron menos de 5 millones de toneladas de las cuales solo el 1,8% se destinó a canje.
De todas formas, hay buenas expectativas con respecto a este cultivo ya que la campaña 2022/23 alcanzó una producción 4.7 millones de toneladas, siendo la producción más alta registrada desde la campaña 1999/00. Este récord productivo es el resultado de un incremento del área sembrada en 37% con respecto al promedio de las últimas 5 campañas.
Por qué productos puedo realizar el canje agropecuario
En la actualidad existe una variada cantidad de bienes, servicios y locaciones que pueden obtenerse a partir del canje agropecuario. En los últimos años incluso se sumaron empresas de distintos sectores que pueden proveer al sector con insumos necesarios y que establecieron programas especiales para aprovechar esta herramienta.
El caso más notorio es el de la industria automotriz. Quienes sean productores de cereales tienen en el mercado una variedad de opciones para canjear los granos por pick ups, ya sean 0 kms o usadas, y distintos modelos de camionetas que son necesarias para el día a día en el campo. En general, se acepta tanto soja como trigo y maíz y las marcas que ingresan en la transacción se encuentran entre las más populares del segmento.
Por otro lado, también se realizan canjes agropecuarios por productos necesarios para las cosechas. En este punto ingresan desde combustibles y lubricantes hasta agroquímicos como fertilizantes y productos de protección de cultivos. En ese sentido también se puede agregar el canje por maquinarias como tractores o cosechadoras. Hay en la Argentina una extensa red de proveedores de estos materiales que trabajan a diario con productos y, por esta razón, el sistema de canjes se ha extendido positivamente.
Finalmente, han existido experiencias, aunque no tan expandidas, de realizar canjes agropecuarios por inmuebles o locaciones. Es cierto que en comparación a camionetas o insumos para la producción es un segmento chico pero en los últimos años se ha intentado expandir esta posibilidad en el país.
Combustibles
Uno de los insumos más solicitados a la hora de realizar un canje agropecuario es el diesel.
En el mercado argentino, como en el resto del mundo, existen distintos tipos de diesel que se diferencian por su calidad. En el caso del país, la normativa exige a las compañías comercializar dos calidades de diesel y dos de nafta.
Es importante destacar que todos cumplen con los estándares regulatorios pero existen variaciones entre el “diesel normal” y el “diesel premium” que radican en los componentes que tienen y cómo afectan al funcionamiento y a la eficiencia del motor.
Lubricantes
Otra de las opciones a la hora de realizar el canje agropecuario es el lubricante. Este componente esencial para maquinarias agrícolas y vehículos especializados facilita el mantenimiento y la operatividad eficiente, y también representa un elemento clave en las negociaciones de canje.
Esto se debe a que ofrece a los agricultores una alternativa tangible y necesaria para optimizar sus recursos en un mercado caracterizado por fluctuaciones económicas y variabilidad climática.
Agroquímicos
Los productos agroquímicos suelen ser bastante atractivos para los productores agropecuarios al momento de realizar canjes con granos. Esto se debe a que desempeñan un papel clave para ellos. Estos insumos, que incluyen herbicidas, insecticidas y fungicidas, son fundamentales para el manejo integrado de plagas y enfermedades, así como para optimizar el rendimiento de los cultivos.
Acceder a estos productos de manera oportuna y eficiente es vital para garantizar la salud de los cultivos y maximizar la producción agrícola.
Conclusiones
El canje agropecuario se transformó en una herramienta estratégica en este contexto, porque permite a los productores intercambiar sus productos agrícolas, como por ejemplo granos de soja, maíz y trigo, por todos los insumos necesarios.
Esta modalidad no solo facilita el acceso a insumos críticos sin comprometer la liquidez financiera inmediata, sino que también fortalece la resiliencia económica frente a variaciones en los precios de los productos necesarios para el sector y las condiciones climáticas adversas.
Cómo funciona el canje de granos de AXION energy Agro
Un ejemplo concreto del canje de granos en la Argentina es el programa llevado a cabo por AXION energy Agro. “El programa de canje de granos se inició como una modalidad más para ofrecerle al productor un medio de pago altamente utilizado en el segmento. Parte de nuestra competencia ya lo venía aplicando, con lo cual logramos completar el servicio y la oferta para el productor”, explican desde la compañía.
En esa línea, desde AXION energy Agro destacan que, a grandes rasgos, el canje funciona como medio de pago. Es decir, un intercambio de combustibles y/o lubricantes por granos (sean de soja, trigo o maíz).
Proceso del canje de granos en AXION energy Agro
“En nuestro caso, una vez concertada la venta de combustibles y/o lubricantes, el operador AXION energy Agro indica que va a efectuar un canje de granos para cancelar la operación.. Es en esa relación que se asientan las bases de la operación, cuanto grano se va a entregar, el origen y destino, y por sobre todo el precio que se le reconoce por los granos a entregar”, indican los especialistas de la empresa.
Al momento, en el programa de AXION energy Agro son aceptados soja, maíz y trigo y se pueden aplicar principalmente a combustibles que comercializa la red Axion agro.
En cuanto al valor de los granos, el mismo surge del mercado nacional en base al balance de oferta y demanda principalmente. Es incorporado al documento que regula el canjey aceptado al momento de efectuar y cerrar el proceso.
Beneficios y logística del canje agropecuario en AXION energy Agro
Por otro lado, en lo relacionado a la logística de los productos de AXION energy agro, estos no difieren de la operación normal, lo que cambia es el proceso o medio de pago. Además, la red AXION energy Agro atiende a un sinfín de clientes, que pueden ser desde industrias hasta pequeños y grandes productores, entregando en sus tanques particulares o directamente en el sitio al momento de la siembra o de la cosecha.
“No existen limitaciones para con los clientes de la red de AXION energy Agro ya que es una modalidad disponible a todo el público que posea granos y que quisiera acceder a este tipo de operación”, informan en AXION energy Agro.
De todas formas, la calidad y situación no es determinada ni por AXION energy ni por los operadores AXION energy Agro, sino que intervienen los receptores del grano y la cámara y bolsas de comercio de todo el país, que en última instancia actúan como certificadores del grano y su calidad.
Para finalizar, desde la compañía comentan que el principal beneficio es el de poder asociar sus insumos de operación al resultado de la misma que es el grano en sí. “Adicionalmente, es una vía de venta de sus productos, la cual en ocasiones puede darle mejor margen de lo que se reconoce en el mercado o por sus destinos habituales y, finalmente, los productores obtienen una serie de beneficios fiscales tales como no tener una doble imposición en el impuesto a los débitos y créditos y la posibilidad de diferimiento de IVA, entre otros”, concluyen en AXION energy Agro.
